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Bitcoin y su tributación en el IRPF

tributacion bitcoin

El equipo jurídico de GuiaBitcoin ha presentado una consulta tributaria vinculante  ante la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda en relación con diversos aspectos de la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) de las posibles transmisiones o ventas que se puedan realizar.

Conceptos básicos

Es un tema pacífico que los bitcoin y criptomonedas constituyen parte del patrimonio de un contribuyente; conforme a la Ley del Impuesto, son ganancias o pérdidas patrimoniales las variaciones del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquel, salvo que por esta la Ley se califiquen como rendimientos.

Como la Ley del IRPF no establece expresamente que la venta de bitcoin y criptomonedas constituye un rendimiento, se puede inferir que la venta constituye una ganancia o pérdida patrimonial.

Es decir,  cuando se vende por 9.000 euros 1 bitcoin adquirido a 1.000 euros se produce una ganancia o pérdida patrimonial porque se pasa de tener 1 bitcoin adquirido a 1.000 euros a tener 9.000 euros, se ha producido una variación del patrimonio ocasionado por una alteración en su composición.

Cómo calcular los beneficios en Bitcoin y criptomonedas

La ganancia o pérdida patrimonial es la diferencia entre el precio de venta o transmisión y el precio de compra o adquisición.

Si la diferencia es positiva habrá una ganancia patrimonial y si la diferencia es negativa habrá una pérdida patrimonial.

A estos efectos, la Ley dice que los gastos de transmisión disminuyen el precio de transmisión o venta y que los gastos de adquisición incrementan el precio de adquisición, es decir, que a mayor gasto en la venta y en la compra, la ganancia patrimonial será inferior y la posible pérdida patrimonial mayor.

Qué pasa con las comisiones

Pues bien, la  primera pregunta que se plantea en la consulta tributaria vinculante es de si las comisiones de las casas de cambio o exchanges que se pagan en las adquisiciones o transmisiones incrementan el precio de adquisición y disminuyen el precio de transmisión.

La cuestión es importante porque en caso de que la contestación a la consulta fuera afirmativa supondría un importante ahorro fiscal por cuanto existen casas de cambio o Exchange que pueden llegar a cobrar hasta un 10%.

Otro tema sería la forma en que como se puede acreditar ante una posible comprobación de la Agencia Tributaria la existencia de esas comisiones, pero será materia de otra consulta.

Calculando el beneficio

La determinación de la posible ganancia o pérdida patrimonial plantea dos cuestiones: la primera sería fijar el precio de venta que no supone mayor problema.

La segunda sí puede plantear problemas; veamos un  ejemplo, si el precio de venta de 3 bitcoin es de 9.000 cada uno y el precio de compra fue de 1.000 euros cada uno, la ganancia patrimonial será de 27.000 menos 3.000 euros, es decir, será de 24.000 euros

En este caso he adquirido 3 bitcoin al mismo precio y he vendido 3, no hay mayor problema.

Pero que ocurre cuando  he vendido 2 bitcoin a 9.000 euros y he adquirido 3 bitcoin a tres precios distintos 1.000 euros, 2.000 el segundo y 3.000 el tercero.

En este caso se plantea el problema de determinar el precio de adquisición, en otras palabras, si he vendido 2  y he adquirido 3, ¿cuales he vendido?, ¿los dos primeros con un precio de adquisición de 3.000 euros?, ¿los dos últimos a un precio de adquisición de 5.000 euros?, ¿el primero y el último a un precio de adquisición de 4.000 euros?, ¿o bien la suma de los tres precios de adquisición dividido por tres? etc.

La Ley de IRPF establece que cuando se trate de títulos homogéneos de acciones cotizadas, los valores transmitidos serán los que el contribuyente adquirió en primer lugar.

Pues bien, la consulta plantea si este criterio de valoración se puede aplicar para determinar el precio de adquisición de los bitcoin o criptomonedas que he transmitido; este criterio se denomina FIFO (First in, First Out), que traducido al español sería, los primeros que entran son los que primero salen.

En nuestro ejemplo, si la contestación a la consulta es afirmativa el precio de adquisición de los dos bitcoin vendidos por 9.000 euros cada uno sería de 3.000 euros.

También se ha preguntado si sería admisible la determinación del precio de adquisición mediante el criterio de “precio medio ponderado” que sería la media de precios ponderada por el número de bitcoin adquiridos al mismo precio. 

Conclusión

Esperemos que la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda conteste de forma rápida para que los bitcoiners  tengan seguridad jurídica a la hora de declarar sus ganancias o pérdidas patrimoniales, toda vez que la consulta se ha planteado con carácter vinculante, es decir, la contestación tendrá efectos vinculantes para los órganos de la Administración Tributaria encargados de la aplicación de los tributos.

La contestación será publicada y comentada en GuiaBitcoin en cuanto sea recibida.

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5 opiniones

  • Hola, sabeis cual es la categoria “oficial” de bitcoin bajo la regulacion espanola? Es un bien no material? Una moneda/ medio de pago? otro? Gracias!

    • Buenas Pedro,

      Buena pregunta,

      Si se aceptase el mismo tratamiento que para los fondos de inversión sería una gran noticia por sus beneficios para los trader particulares,

      Lo explicaremos a fondo en un próximo artículo,

      Un saludi!

  • A donde puedo recurrir para saber si hay legalidad de las ICO´S y las PRE ICO´S de algunas criptomonedas y la certidumbre legal de las mismas?

    • Buenas Raul,

      En ese caso te toca investigar su Reddit, leerte los whitepaper, hablar con los equipo,

      Actualmente no existe ningún organismo que regule la legalidad de las ICOs,

      A la mayoría de las respuestas, a las preguntas tan generales, le toca la labor de investigación,

      Esta todo por hacer y mucho por crecer



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